Sve informacije o e-Računima na jednom mestu.
Narodna Skupština Republike Srbije usvojila je Zakon o elektronskom fakturisanju, objavljeno je u Službenom glasniku Republike Srbije broj 44/2021 od 29.04.2021. godine.
Početak primene zakona
Zakon je stupio na snagu 07.05.2021. godine. Prvobitno, početak primene ovog Zakona trebao je da počne po utvrđenom rasporedu:
Početak primene Zakona za subjekte javnog sektora je propisan na sledeći način:
- 01.2022. – Obaveza izdavanja elektronskih faktura drugim subjektima javnog sektora;
- 01.2022. – Obaveza prijema i čuvanja elektronskih faktura izdatih u skladu sa Zakonom;
- 01.2022. – Obaveza elektronskog evidentiranja obračuna PDV u sistemu elektronskih faktura;
- 07.2022. – Obaveza izdavanja elektronskih faktura subjektima privatnog sektora.
Početak primene Zakona za subjekte privatnog sektora je propisan na sledeći način:
- 01.2022. – Obaveza izdavanja elektronskih faktura subjektima javnog sektora;
- 07.2022. – Obaveza prijema i čuvanja elektronskih faktura izdatih u skladu sa Zakonom;
- 01.2023. – Obaveza izdavanja elektronskih faktura subjektima privatnog sektora i izvršenje ostalih obaveza u skladu sa Zakonom.
Međutim, nedavno je doneta odluka da se primena ovog zakona odloži do 30. aprila 2022.. Ovim bi se omogućio dodatni period koji bi svi učesnici mogli da iskoriste kako bi se u potpunosti pripremili za primenu ovog Zakona.
Osnovni pojmovi
ELEKTRONSKI DOKUMENT
Skup podataka sastavljen od slova, brojeva, simbola, grafičkih, zvučnih i video materijala u elektronskom obliku.
Svaki elektronski dokument sadrži:
- unutrašnju formu i
- spoljnu (vizuelnu) formu prikaza.
Unutrašnja forma ima strogu strukturu i nije lako čitljiva prosečnom korisniku. To je tehničko-programska forma zapisivanja sadržine elektronskog dokumenta.
Spoljna forma je vizuelni ili drugi razumljivi prikaz sadržine elektronskog dokumenta, ali nije njegov original.
Elektronskom dokumentu ne može se osporiti punovažnost, dokazna snaga, kao ni pisana forma samo zato što je u elektronskom obliku.
Skeniran primerak dokumenta nastalog u papirnoj formi NIJE ELEKTRONSKI (DIGITALNI) DOKUMENT.
ELEKTRONSKA FAKTURA
Zahtev za isplatu po osnovu transakcija sa naknadom, svaki drugi dokument koji utiče na isplatu, odnosno visinu isplate, faktura koja se izdaje za promet bez naknade, kao i primljene avanse, koji su izdati, poslati i primljeni u strukturiranom formatu koji omogućava potpuno automatizovanu elektronsku obradu podataka preko sistema elektronskih faktura.
Prema članu 7. Zakona o elektronskom dokumentu, elektronskoj identifikaciji i uslugama od poverenja u elektronskom poslovanju, elektronskoj fakturi ne može se osporiti punovažnost, dokazna snaga, kao ni pisana forma samo zato što je u elektronskom obliku.
Ako dokument sadrži elektronski potpis ili elektronski pečat, ta činjenica treba da bude jasno iskazana u spoljnoj formi elektronskog dokumenta.
ORIGINAL VS. KOPIJA
Original elektronskog dokumenta, samim tim i elektronske fakture, je dokument koji je izvorno nastao u elektronskom obliku.Originalom se smatra i digitalni zapis koji ima identičan oblik i srukturu digitalnom zapisu originalnog elektrosnkog dokumenta.
Kopija nastaje štampanjem spoljne forme elektronskog dokumenta.
CENTRALNI INFORMACIONI POSREDNIK
Nadležna jedinica, u okviru ministarstva nadležnog za poslove finansija, koja vodi registar informacionih posrednika, upravlja sistemom elektronskih faktura i odgovorna je za njegovo funkcionisanje.
INFORMACIONI POSREDNIK
Informacioni posrednik je pravno lice koga, posle dobijene saglasnosti ministarstva nadležnog za poslove finansija, subjekt privatnog sektora može u skladu sa ugovorom angažovati za usluge izdavanja, evidentiranja, obrade, slanja, primanja i čuvanja elektronskih faktura i prateće dokumentacije.
Privredni subjekti NISU U OBAVEZI da koriste usluge informacionih posrednika.
SISTEM ELEKTRONSKIH FAKTURA (SEF)
Informatičko-tehnološko rešenje odnosno web aplikacija (program) kojim upravlja Centralni informacioni posrednik, a preko koje se vrši:
- slanje,
- prijem,
- evidentiranje,
- obrada i
- čuvanje elektronskih faktura.
IDENTIFIKACIONA OZNAKA
Pojam “identifikaciona oznaka” predstavlja svaku oznaku koja jednoznačno određuje, odnosno upućuje na odgovorno lice, odnosno lice koje je ovlašćeno za izdavanje računovodstvene isprave. Znači, to može biti ime i prezime, potpis, faksimil, elektronski potpis i sl., kao i kombinacija pomenutih ili drugih oznaka.
Osnovni elementi elektronske fakture
Prema članu 7. Zakona o elektronskom fakturisanju, osnovni i obavezni elementi svake elektronske fakture su:
- poslovno ime ili skraćeno poslovno ime, odnosno naziv, adresu, poreski identifikacioni broj i matični broj izdavaoca elektronske fakture;
- poslovni račun izdavaoca elektronske fakture;
- poslovno ime ili skraćeno poslovno ime, odnosno naziv, adresu i poreski identifikacioni broj i matični broj primaoca elektronske fakture;
- poslovni račun primaoca elektronske fakture;
- redni broj, datum i mesto izdavanja elektronske fakture;
- datum isporuke dobara odnosno pružanja usluga ili avansne uplate;
- iznos avansnih plaćanja;
- instrukcije za plaćanje;
- podatke o vrsti i količini isporučenih dobara ili vrsta i obim usluga;
- iznos osnovice poreza na dodatu vrednost:
- poresku stopu poreza na dodatu vrednost;
- iznos poreza na dodatu vrednost koji je obračunat na osnovicu;
- ukupan iznos elektronske fakture;
- napomenu o odredbi zakona kojim se uređuje porez na dodatu vrednost na osnovu koje nije obračunat porez na dodatu vrednost;
- napomenu da se za promet dobara i usluga primenjuje sistem naplate.
Prema članu 42. Zakona o porezu na dodatu vrednost, osnovni i obavezni elementi svake elektronske fakture su:
- naziv, adresu i PIB obveznika – izdavaoca računa;
- mesto i datum izdavanja i redni broj računa;
- naziv, adresu i PIB obveznika – primaoca računa;
- vrstu i količinu isporučenih dobara ili vrstu i obim usluga;
- datum prometa dobara i usluga i visinu avansnih plaćanja;
- iznos osnovice;
- poresku stopu koja se primenjuje;
- iznos PDV koji je obračunat na osnovicu;
- napomenu o odredbi ovog zakona na osnovu koje nije obračunat PDV;
- napomenu da se za promet dobara i usluga primenjuje sistem naplate.
Validnost elektronske fakture
Osnovo je da svaka faktura mora da ima sve obavezne elemente i identifikacionu oznaku.
Zadatak odeljenja računovodstva odnosno knjigovođe je da utvrdi da li je faktura validna s aspekta zahteva računovodstva. Validnost se utvrđuje tako što se proverava:
- da je istinita i da li verno prikazuje poslovnu promenu – nastala na osnovu stvarnog poslovnog događaja;
- da je formalno ispravna – sadrži sve elemente računa i ispunjava formu u kojoj je sastavljena;
- da je materijalno (suštinski) ispravna – računski tačna i u skladu sa elementima, odnosno uslovima utvrđenim ugovorom.